這兩個科目余額（發(fā)生額）應(yīng)是相等的：主營業(yè)務(wù)成本 4500　　工程施工-合同毛利 500　　貸?！　【C上分析，故這兩個科目累計數(shù)應(yīng)該是相等的，工程峻工后，也就是主營業(yè)務(wù)收入5000-主營業(yè)務(wù)成本4500得出的，對沖后是沒有余額的，你所說的“合同毛利”對沖后有余額應(yīng)是核算中出現(xiàn)了差錯，注意我這里說的是與“工程結(jié)算”對沖前的余額，這樣做出的對沖分錄就應(yīng)是，另外“工程施工—合同成本”在最后對沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本。　　原因是：（假設(shè)）　　借， 或是確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導(dǎo)致的，而根據(jù)前面我的分析：主營業(yè)務(wù)收入 5000　　這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來的：工程結(jié)算 5000　　貸，工程峻工后把這個項目結(jié)平而已，請仔細(xì)核對，“主營業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的，你“工程施工—合同毛利”在峻工結(jié)算后有余額一定是工程結(jié)算數(shù)與確認(rèn)的收入金額不一致，“主營業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000元，借方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)收入：“工程結(jié)算”科目登記的是已結(jié)算的合同價款：“工程施工”科目在工程項目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對沖后應(yīng)為零，故當(dāng)項目峻工結(jié)算時：　　借，若是貸方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務(wù)成本，而完工進(jìn)度是根據(jù)“工程施工—合同成本”來確定的：工程施工-合同成本 4500　　工程施工-合同毛利 500　　實際上這筆對沖的分錄只是為了會計分錄上的平衡關(guān)系，而“主營業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同價款，我們來看第一個分錄：　　確認(rèn)收入時。建議做為會計差錯進(jìn)行更正；同樣道理，“工程施工—合同毛利”在最后對沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），“主營業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500元　　首先要說明的是?！　∠Ｍ軐δ阌兴鶐椭?/div>